طلایارسامانه

ویدئوهای آموزشی

تبصره ماده ۱۰۰ و اظهارنامه پیش فرض عملکرد ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل

۲۸ شهریور ۱۴۰۵ اخبار و اطلاعیه های صنف طلا و جواهر

تبصره ماده ۱۰۰ و اظهارنامه پیش فرض عملکرد ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل

اطلاع رسانی در مورد تبصره ماده 100 و اظهارنامه پیش فرض عملکرد 1404

این مقاله تا پایان اظهارنامه عملکرد 1404 بروزرسانی می شود......

به قرار اطلاع تا این لحظه ،تبصره ماده 100 و اظهارنامه پیش فرض برای هیچ کدام از اشخاص حقیقی بارگزاری نشده است.

---------------------------------------------------------------------------------------

جهت اطلاع مودیان مالیاتی

پیرو اطلاع رسانی قبلی از دقایقی پیش پیامکی [ منحصرا با سرشماره MALIAT ] برای مودیان دارای مبلغ صفر با این متن ارسال شده است

مودی گرامی

با سلام و احترام

با توجه به اطلاعات موجود در سامانه های سازمان امور مالیاتی کشور، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ پرونده شما با شماره پیگیری ......... در اجرای تبصره ماده ۱۰۰ به مبلغ صفر ریال تعیین شده است و نیازی به مراجعه حضوری به اداره امور مالیاتی یا تایید فرم تبصره ماده ۱۰۰ با مبلغ مالیات صفر از طریق سامانه‌ مربوطه نیست.

مودیانی که داری چند پرونده هستند، این پیامک را برای کد رهگیری پرونده مذکور مد نظر قرار دهند.

به دلیل حجم بالای پرونده های داری مبلغ صفر، این پیامک‌ها به تدریج ارسال میشود. تاکنون برای ۱۰ هزار مؤدی پیامک ارسال شده است .

در روزهای آتی ارسال پیامک با اولویت مبالغ پایین انجام خواهد شد.

1405/07/30

---------------------------------------------------------------------------------------

مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه سازمان امور مالیاتی کشور تشریح کرد: نحوه بارگذاری فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم

بارگذاری فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل آغاز شده است.

مودیان مشمول می توانند پس از دریافت پیامک مربوطه با ورود به درگاه ملی خدمات الکترونیکی به آدرس my.tax.gov.ir نسبت به تایید فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم اقدام کنند.

بارگذاری فرم‌های تبصره ماده ۱۰۰ به‌صورت تدریجی خواهد بود و تا نیمه آبان ماه تکمیل خواهد شد. بنابراین، مودیانی که در هفته نخست فرم خود را مشاهده نمی‌کنند، نگران نباشند؛ فرم سایر مشمولان به‌تدریج تا پانزدهم آبان‌ماه در سامانه قرار می‌گیرد.

افرادی که مالیاتشان صفر اعلام می شود، نیازی به هیچ‌گونه اقدامی اعم از الکترونیکی یا حضوری نخواهند داشت و پرونده آن‌ها به صورت خودکار طی فرآیندهای قانونی تعیین تکلیف می‌شود.

1405/07/30

---------------------------------------------------------------------------------------

به گزارش رسانه مالیاتی ایران، محمد نوری مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه سازمان امور مالیاتی کشور، از تغییرات فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۴ خبر داد و گفت: تعدیلات مربوط به خسارات ناشی از جنگ به‌صورت خودکار در محاسبه مالیات اعمال می‌شود و تقسیط مالیات دیگر به تسویه بدهی‌های سال‌های گذشته وابسته نیست.

وی با تشریح سازوکار محاسبه مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ در سال‌جاری گفت: سازمان امور مالیاتی در فرم تبصره ماده ۱۰۰ امسال، برای جبران آثار و خسارات ناشی از شرایط جنگی سال گذشته، تدابیر ویژه‌ای در نظر گرفته است. بر این اساس، سامانه با توجه به نوع فعالیت و موقعیت جغرافیایی کسب‌وکار، تعدیلات قانونی را به‌طور خودکار در محاسبه مالیات مقطوع و تعداد اقساط لحاظ می‌کند و مودیان برای بهره‌مندی از این تعدیلات نیازی به مراجعه حضوری ندارند.

1405/07/29

-------------------------------------------------------------------------------------

برخی جزییات دستورالعمل مالیات مقطوع و اظهارنامه پیش‌فرض عملکرد ۱۴۰۴

چه کسانی مشمول مالیات مقطوع هستند؟

صاحبان مشاغل انفرادی و مشارکتی که مجموع فروش خالص کالا و خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۴ حداکثر ۷۲۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (معادل ۷۲ میلیارد تومان) باشد.

مزیت تبصره ماده 100 چیست؟

اگر اظهارنامه مالیاتی تسلیم نکنند، از ارائه دفاتر، اسناد و اظهارنامه معاف‌اند و مالیات آن‌ها به صورت مقطوع تعیین می‌شود. فرم مربوط در درگاه سازمان بارگذاری می‌شود.

چه کسانی مشمول نیستند؟

· فروش بیش از ۷۲ میلیارد تومان

· سهم مشارکت مدنی بیش از ۷۲ میلیارد تومان

اگر فروش واقعی بیشتر از رقم اعلامی سازمان باشد باید چی کاری انجام داد؟

مؤدی باید فروش واقعی خود را در سامانه درج کند. تا سقف ۷۲ میلیارد تومان، مالیات بر مبنای فروش ابرازی محاسبه می‌شود.

آیا مالیات مقطوع قطعی است؟

اگر مؤدی آن را نپذیرد، باید حداکثر تا ۱۴۰۵/۰۸/۳۰ اظهارنامه مالیاتی تسلیم کند. در غیر این صورت، برگ قطعی بر اساس همان مالیات مقطوع صادر می‌شود.

اگر بعداً کشف شود فروش بیش از سقف بوده مؤدی مشمول تبصره ماده ۱۰۰ نیست؛ در اینصورت علاوه بر محاسبه مالیات برابر قانون، جرائم مربوط از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه و محرومیت از معافیت‌ها و نرخ صفر (از جمله ماده ۱۰۱) اعمال می‌شود.

اگر فروش کمتر از سقف باشد ولی اختلاف بیش از ۱۵٪ باشد مابه‌التفاوت مطالبه می‌شود، اما مشمول جریمه ماده ۱۹۲ نیست.

کارتخوان‌ها

وجوه واریزی از طریق دستگاه‌های کارتخوان و ابزارهای پرداخت در تعیین مالیات مقطوع لحاظ می‌شود.

مغایرت موضوع فعالیت

اگر فعالیت ثبت‌شده با فعالیت واقعی مغایرت داشته باشد یا معافیت/بخشودگی غیرواقعی اعلام شده باشد، مابه‌التفاوت مالیات محاسبه و ابلاغ می‌شود.

پزشکان

مالیات مقطوع معادل مالیات تعیین‌شده یا مالیات مکسوره است، هر کدام بیشتر باشد.

بخشودگی جرائم ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی بسته به میزان فروش:

· تا ۱۴۴ میلیارد ریال: ۱۰۰٪

· تا ۲۸۸ میلیارد ریال: ۹۸٪

· تا ۴۳۲ میلیارد ریال: ۹۶٪

· تا ۵۷۶ میلیارد ریال: ۹۴٪

· تا ۷۲۰ میلیارد ریال: ۹۲٪

اظهارنامه پیش‌فرض برای فروش بیش از ۷۲ میلیارد تومان

برای مشاغل گروه اول تا سوم که تکالیف سامانه مؤدیان را انجام داده‌اند، اظهارنامه بر اساس اطلاعات سامانه تهیه و بارگذاری می‌شود. اگر مؤدی آن را تأیید یا تکمیل کند و با حداقل مالیات مشخص‌شده تسلیم کند، اظهارنامه کم‌ریسک پذیرفته و برگ قطعی صادر می‌شود.

مهلت پرداخت

حداکثر تا ۱۴۰۵/۰۸/۳۰

تقسیط

· متناسب با نوع و محل فعالیت: ۴ تا ۸ ماه (۵ تا ۹ قسط)
· با ثبت چک الکترونیک: ۵ تا ۹ ماه (۶ تا ۱۰ قسط)
· مؤدیانی که فرم تبصره ماده ۱۰۰ را نپذیرند و اظهارنامه بدهند: حداکثر ۱ ماه (۲ قسط)

بخشودگی ۱۰۰٪ جرائم

برای مؤدیانی که فرم تبصره ماده ۱۰۰ یا اظهارنامه موضوع بند ب را تأیید و ارسال کنند، طبق مقررات ماده ۱۹۱ امکان‌پذیر است.

تراکنش‌های غیرتجاری

اگر مؤدی ادعا کند بخشی از تراکنش‌های بانکی یا چک‌های انتقالی غیرتجاری است، آن مبلغ از محاسبه مالیات مقطوع کسر می‌شود؛ اما سازمان رسیدگی می‌کند و اگر درآمد بودن آن ثابت شود، مالیات و جریمه مطالبه می‌شود. مدارک باید در سامانه ساتا بارگذاری شود.

اجاره محل کسب

اگر مؤدی در محل استیجاری فعالیت کند و هزینه اجاره را اثبات کند، در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر است. در صورتی قابل اثبات می باشد که موجر (اجاره دهنده) در سامانه املاک و مستغلاک ثبت کرده باشد .

مالیات صفر

اگر مالیات مقطوع صفر محاسبه شده باشد، نیازی به مراجعه نیست؛ سازمان از طریق پیامک اطلاع‌رسانی می‌کند و آخرین اقدام مؤدی ملاک است.

غیرفعال

اگر مؤدی در تمام سال غیرفعال بوده، تسلیم فرم یا اظهارنامه موضوعیت ندارد.

1405/07/29

------------------------------------------------------------------------------------------

بخشنامه مالیات مقطوع عملکرد سال 1404 صاحبان مشاغل و اظهارنامه پیش‌فرض

خلاصه بخشنامه شماره 200/1405/60 مورخ :1405/070/29

این بخشنامه نحوه تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1404 برخی صاحبان مشاغل را در اجرای تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم و نیز تهیه و پذیرش اظهارنامه مالیاتی پیش‌فرض برای برخی مؤدیان گروه‌های اول، دوم و سوم تعیین می‌کند. مؤدیانی که فروش یا درآمد خالص آن‌ها تا سقف 720,000,000,000 ریال باشد و فرم مالیات مقطوع برایشان بارگذاری شود، در صورت عدم تسلیم اظهارنامه، از ارائه اظهارنامه و اسناد موضوع قانون معاف بوده و مالیات مقطوع آنان قطعی می‌شود. برای مؤدیان با فروش بالاتر یا مؤدیان کم‌ریسک، سازوکار اظهارنامه پیش‌فرض و پذیرش بدون رسیدگی پیش‌بینی شده است. مهلت تسلیم اظهارنامه در موارد مقرر و نیز مهلت پرداخت مالیات تا 1405/08/30 تعیین شده و امکان تقسیط مالیات و بخشودگی برخی جرائم نیز طبق شرایط بخشنامه وجود دارد.

شرح کامل بخشنامه مالیات مقطوع عملکرد سال 1404 صاحبان مشاغل و اظهارنامه پیش‌فرض

ادارات کل امور مالیاتی

موضوع: مالیات مقطوع عملکرد سال 1404 صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم، تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش‌ فرض برای برخی مؤدیان گروه‌های اول، دوم و سوم آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم

در اجرای ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب سال 1394 و تبصره آن و با رعایت مفاد جزء (1) بند (5) ماده واحد قانون بودجه سال 1405 کل کشور و به منظور تکریم مؤدیان، اجرای عدالت مالیاتی، تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه درتعیین مالیات عملکرد سال 1404 برخی از صاحبان مشاغل، موارد ذیل را مقرر می‌دارد:

الف- مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی مصوب 1394:

1- تمامی صاحبان مشاغل (اعم از انفرادی و مشارکتی) که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1404 حداکثر مبلغ 720،000،000،000 ریال بوده و فرم مالیات مقطوع برای آن‌ها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری می‌شود، مشمول مقررات بند (الف) این دستورالعمل بوده و از ارائه دفاتر و اسناد و مدارک موضوع قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394 و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف می‌باشند. شمول این معافیت منوط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی خواهد بود.

تبصره: صاحبان مشاغل زیر مشمول تعیین مالیات مقطوع موضوع بند (الف) این دستورالعمل نمی‌باشند. این مؤدیان در اجرای مقررات ماده (100) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی از طریق تأیید یا تکمیل اظهارنامه موضوع بند (ب) این دستورالعمل و یا تسلیم اظهارنامه مالیاتی با تکمیل فرم اظهارنامه مالیاتی (حسب مقررات قانونی مربوطه) می‌باشند.

1-1- مؤدیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال 1404 بیش از مبلغ 720،000،000،000 ریال بوده است.

1-2- در پرونده‌های مشارکت مدنی چنانچه سهم درآمد یا فروش مشارکت بیش از مبلغ 720،000،000،000 ریال باشد.

2- سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات و سوابق موجود در پایگاه اطلاعاتی سازمان، مالیات مقطوع مشمولین بند (الف) این دستورالعمل را تعیین و مراتب را در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی my.tax.gov.ir بارگذاری می‌نماید.

در صورتی که فروش و درآمد خالص تعیین و اعلام‌شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور، کمتر از مبلغ فروش و درآمد خالص واقعی مؤدی باشد، مؤدی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و در صورتی که فروش و درآمد خالص ابرازی مؤدی تا میزان حد نصاب مقرر در جزء (1-1) باشد، مالیات مقطوع بر مبنای فروش ابرازی تعیین خواهد شد.

3- مالیات مقطوع تعیین‌شده در اجرای بند (الف) این دستورالعمل قطعی است و در صورت عدم پذیرش مالیات مقطوع تعیین‌شده توسط مؤدی، مؤدی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ 1405/08/30 می‌باشد. فلذا در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، بر اساس مالیات مقطوع محاسبه شده (بارگذاری شده) نسبت به صدور برگ قطعی اقدام خواهد شد.

4- چنانچه با رعایت کلیه قوانین و مقررات مربوطه، اسناد و مدارک مثبته ‌ای از مؤدیانی که مالیات آن‌ها در اجرای بند (الف) این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین و قطعی شده باشد به دست آید که مؤید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است باشد:

4-1- در صورتی که بیش از حد نصاب موضوع جزء (1) فوق (مبلغ 720،000،000،000 ریال) باشد، مؤدی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (97) آن قانون، مشمول جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیت‌ها و نرخ صفر، از جمله معافیت موضوع ماده (101) قانون مالیات‌های مستقیم خواهد شد.

4-2- در صورتی که کمتر از حد نصاب موضوع جزء (1) فوق و مبلغ مابه‌التفاوت نیز بیش از 15٪ (پانزده درصد) باشد، مالیات مابه‌التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. مابه‌التفاوت مالیات مطالبه‌شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده (192) قانون مالیات‌های مستقیم نخواهد شد.

5- در خصوص صاحبان مشاغلی که بخشی از وجوه واریزی به حساب‌های بانکی آن‌ها از طریق دستگاه‌های کارتخوان (POS) یا سایر ابزارهای پرداخت، درآمد آن‌ها نمی‌باشد، (از جمله نمایشگاه‌های اتومبیل، بنگاه‌های معاملات املاک، حق‌العمل‌کاران و سایر مشاغل مشابه)، این موضوع در تعیین مالیات مقطوع آن‌ها لحاظ خواهد شد.

6- چنانچه حسب اسناد و مدارک بدست آمده یا بررسی‌های انجام‌شده، مشخص شود موضوع فعالیت مؤدی در سامانه ثبت نام (اینتاکد یک یا چند فعالیت) که مبنای تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است، با موضوع فعالیت واقعی مؤدی در آن سال مغایرت داشته یا نسبت به اعلام معافیت، بخشودگی و یا نرخ صفر غیر واقعی اقدام شده باشد، مابه‌التفاوت مالیات مقطوع با رعایت نصاب مذکور در جزء (4-2) این دستورالعمل، محاسبه‌شده و از طریق صدور برگ قطعی در درگاه الکترونیکی سازمان به مؤدی اعلام خواهد شد. این حکم مانع از رسیدگی به اعتراض مؤدی برابر مقررات قانون مالیات‌های مستقیم نخواهد بود.

7- میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال 1404 مشمول حکم بند (ب) تبصره (1) قانون بودجه سال 1404 کل کشور بوده‌اند، معادل مالیات تعیین‌شده مطابق این دستورالعمل یا مالیات مکسوره آن‌ها، هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می‌شود

.

8- میزان بخشودگی جرائم موضوع ماده (22) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در خصوص مؤدیان موضوع جزء (1) منوط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و مؤدیانی که مطابق جزءهای (9) و (10) نسبت به پذیرش و تسلیم اظهارنامه پیش‌فرض موضوع این دستورالعمل اقدام می‌نمایند به شرح جدول ذیل بوده و مابه‌التفاوت جرائم متعاقباً با صدور برگه مطالبه محاسبه و وصول خواهد شد.

ردیف	میزان فروش کالا و ارائه خدمات پرونده انفرادی و مشارکت در سال 1404	میزان بخشودگی
1	تا 144،000،000،000	100٪
2	144،000،000،001 تا 288،000،000،000	98٪
3	288،000،000،001 تا 432،000،000،000	96٪
4	432،000،000،001 تا 576،000،000،000	94٪
5	576،000،000،001 تا 720،000،000،000	92٪
6	720،000،000،001 به بالا	92٪

ب- تولید و پذیرش اظهارنامه (پیش فرض) برای صاحبان مشاغل گروه‌های اول، دوم و سوم موضوع آیین‌نامه اجرایی ماده (95) قانون مالیات‌های مستقیم با فروش و درآمد خالص بیش از 720،000،000،000 ریال که در عملکرد سال 1404 به‌عنوان مؤدیان کم‌ ریسک شناسایی شده‌اند:

9- در اجرای ماده (19) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای صاحبان مشاغلی که تکالیف خود را بر اساس تمامی مقررات قانون یادشده انجام داده‌اند، اظهارنامه‌ای بر مبنای اطلاعات مندرج در سامانه مؤدیان تنظیم و پس از تأیید و تسلیم توسط مؤدی در موعد قانونی، راستی‌آزمایی از طریق انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان صورت می‌پذیرد و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه مذکور، اظهارنامه تسلیمی به عنوان کم‌ریسک شناسایی و بدون رسیدگی، مورد پذیرش قرار گرفته و برگ قطعی بر مبنای آن صادر و ابلاغ خواهد شد.

10- برای صاحبان مشاغلی که تکالیف خود را بر اساس مفاد ماده (19) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان انجام نداده‌اند و میزان فروش و درآمد خالص آن‌ها حسب اطلاعات مندرج در پایگاه اطلاعاتی سازمان و یا فروش و درآمد خالص ابرازی، بیش از نصاب مقرر در جزء (1-1) بند (الف) این دستورالعمل می‌باشد، سازمان امور مالیاتی اقدام به تهیه اظهارنامه مالیاتی (موضوع این بند) براساس اطلاعات فوق و بارگذاری آن در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی my.tax.gov.ir می‌نماید. چنانچه مؤدیان مذکور نسبت به تأیید و یا تکمیل و تسلیم آن، با حداقل مالیات مشخص شده در اظهارنامه (موضوع این بند) اقدام نمایند، اظهارنامه مالیاتی آن‌ها در اجرای ماده (97) قانون مالیات‌های مستقیم، بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته و برگ قطعی بر مبنای آن صادر، ابلاغ خواهد شد.

تبصره: در صورتی که مؤدیان جزءهای (9) و (10)، نسبت به تغییر اقلام اطلاعاتی اظهارنامه‌های تولیدشده مانند درآمدها، هزینه‌ها و یا فروش و ...، اقدام نمایند، رسیدگی سیستمی بر مبنای اطلاعات وارده توسط مؤدی انجام خواهد شد. همچنین در خصوص مؤدیان این بند که نسبت به تسلیم اظهارنامه اصلاحی در مهلت قانونی مقرر اقدام نمی‌نمایند، حکم این تبصره جاری خواهد بود.

11- در خصوص مؤدیان موضوع بند (ب) این دستورالعمل، چنانچه با رعایت قوانین و مقررات متعاقباً اسناد و مدارک مثبته‌ای به دست آید که مؤید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبات اظهارنامه (موضوع این بند) تأیید یا تکمیل و تسلیم شده قرار گرفته باشد، مالیات مابه‌التفاوت با رعایت مقررات قانونی و جرائم متعلقه مطابق با بند (4) این دستورالعمل مطالبه خواهد شد.

د- سایر مقررات:

12- اطلاعات واصله به سازمان که در محاسبات مالیات مقطوع مؤدیان موضوع بند (الف) و درآمد مؤدیان موضوع بند (ب) این دستورالعمل که اظهارنامه مالیاتی آن‌ها به عنوان کم‌ریسک تلقی شده، مورد استفاده قرار گرفته است، به عنوان اطلاعات برداشت‌شده محاسبه و در محاسبات و رسیدگی‌های بعدی حسب مورد برای اخذ مالیات مابه‌التفاوت، مبنای عمل نمی‌باشد.

13- مهلت پرداخت مالیات تعیین‌شده در اجرای بندهای (الف) و (ب) این دستورالعمل تا تاریخ 1405/08/30 می‌باشد. صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی در اجرای این دستورالعمل را به صورت یکجا تا تاریخ مذکور نداشته باشند؛ به شرح زیر می‌توانند نسبت به تقسیط و پرداخت مالیات مربوطه اقدام نمایند.

13-1- مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی در اجرای این دستورالعمل متناسب با نوع و محل فعالیت (متأثر از آسیب جنگ) مؤدی حسب مورد به مدت 4 ماه (5 قسط مساوی) تا 8 ماه (9 قسط مساوی) قابل تقسیط خواهد بود. در صورت ترتیب پرداخت مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی از طریق ثبت چک الکترونیک، مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی در اجرای این دستورالعمل متناسب با نوع و محل فعالیت مودی حسب مورد به مدت 5 ماه (6 قسط مساوی) تا 9 ماه (10 قسط مساوی) قابل تقسیط خواهد بود.

14- برای مؤدیانی که در اجرای جزء (3) بند (الف) این دستورالعمل با عدم پذیرش فرم تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند مالیات ابرازی حداکثر به مدت 1 ماه (2 قسط مساوی) قابل تقسیط خواهد بود.

15- ادارات کل امور مالیاتی موظفند با رعایت مقررات ماده (191) قانون مالیات‌های مستقیم برای صاحبان مشاغلی که در اجرای بندهای (الف) یا (ب) این دستورالعمل نسبت به تأیید و ارسال فرم تبصره ماده (100) قانون مذکور یا تأیید و تکمیل فرم اظهارنامه موضوع بند (ب) مطابق جزءهای (9) و (10) فوق، اقدام می‌نمایند امکان بخشودگی 100٪ (صد درصدی) جرائم موضوع مواد (169) و (272) قانون فوق در رابطه با عملکرد سال 1404 را حسب مورد فراهم نمایند.

16- در مواردی که مؤدی اظهار می‌نماید بخشی از مبالغ مربوط به تراکنش‌های بانکی مشکوک به تجاری و چک‌های انتقالی، غیرتجاری است، این مبالغ از محاسبات مالیات مقطوع (تبصره ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم) و اظهارنامه پیش فرض موضوع این دستورالعمل) کسر می‌شود. بدیهی است مبالغ مورد اشاره، مورد رسیدگی توسط سازمان امور مالیاتی کشور قرار خواهد گرفت و در صورتی که درآمدی بودن تراکنش‌های فوق بر اساس اسناد و مدارک احراز شود، مالیات متعلق به همراه جرائم مربوطه مطالبه می‌گردد. همچنین در خصوص این جرائم، تفویض اختیار بخشودگی جریمه جاری نمی‌باشد. شایان ذکر است چنانچه مؤدی مدارکی مبنی بر غیردرآمدی بودن مبالغ یادشده در اختیار داشته باشد می‌تواند این مدارک را به صورت الکترونیکی در سامانه ساتا (بخشی از سامانه رسیدگی به تراکنش‌های بانکی که امکان ارائه توضیحات و مستندات مربوط به تراکنش‌های بانکی را فراهم می‌نماید) بارگذاری نماید تا در زمان رسیدگی مورد بررسی قرار گیرد.

بدیهی است چنانچه متعاقباً مشخص شود مبالغ تعدیل‌شده موضوع این جزء، مشمول مالیات بوده مالیات متعلق به همراه جرائم مربوطه مطابق با جزء (4) این دستورالعمل وصول می‌شود. همچنین در خصوص این جرائم تفویض اختیار بخشودگی جریمه جاری نمی‌باشد.

17- در خصوص مؤدیانی که در املاک استیجاری فعالیت شغلی می‌نمایند هزینه‌های اجاری جاری به شرط احراز در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر خواهد بود.

18- مؤدیان مشمول فرم تبصره ماده (100) قانون مالیات‌های مستقیم که مالیات آن‌ها توسط سازمان امور مالیاتی کشور، صفر محاسبه شده است، نیازی به مراجعه به درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی my.tax.gov.ir و تأیید فرم تبصره ماده (100) با مبلغ مالیات صفر ندارند. این موضوع از طریق ارسال پیامک نیز به اطلاع این دسته از مؤدیان خواهد رسید. در هر صورت، آخرین اقدام مؤدی ملاک عمل خواهد بود.

19- در صورت اعلام مؤدی مبنی بر غیرفعال بودن پرونده در تمام سال، تسلیم اظهارنامه یا فرم تبصره ماده (100) قانون مالیات مستقیم برای مؤدیان مزبور فاقد موضوعیت است.

محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

جهت دانلود pdf بخشنامه بر روی لینک زیر کلیک بفرمایید

pdf بخشنامه شماره 200/1405/60

1405/07/29

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

تمدید مهلت تسلیم اظهار نامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل ،فرم مالیات مقطوع تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم و پرداخت مالیات متعلق بابت عملکرد سال 1404 تا تاریخ 1405/08/30 تمدید میگردد.

تمدید تبصره ماده 100 عملکرد 1404

اطلاع رسانی در مورد تبصره ماده 100 و اظهار نامه پیش فرض عملکرد 1404

تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، یک مسیر ساده‌شده برای پرداخت مالیات است که سازمان امور مالیاتی برای حمایت از مشاغل کوچک و متوسط طراحی کرده.درصورت پذیرش فرم تبصره ماده 100 یا اظهارنامه پیشفرض ، نیازی به ارائه اظهارنامه مالیاتی و نگهداری دفاتر و اسناد مالی نیست و تنها کافی است مالیات مقطوع تعیین‌شده توسط سازمان پرداخت شود.

طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۵، سقف فروش کالا و خدمات برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ (برای عملکرد سال ۱۴۰۴) ۷۲ میلیارد تومان

(۷۲۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال) می باشد.

خاطر نشان می شود برای عملکرد سال 1404 این سقف برای پرونده های مشارکتی نیز به همین مقدار میباشد و دو برابر نشده است.

اگر مبلغ فروش کالا و خدمات شما بیشتر از این مبلغ می باشد سازمان اظهار نامه پیش فرض برای شما بارگزاری می کند که با پذیرش اظهارنامه پیش فرض از تمامی مزایای تبصره ماده 100 بهره مند می شوید.

طلایارسامانه با هدف تسهیل امور مالیاتی برای مؤدیان محترم صنف طلا و جواهر، خدمت تخصصی و کاملاً غیرحضوری تکمیل و ثبت اظهارنامه مالیات عملکرد را راه‌اندازی نموده است. این خدمت، با بهره‌گیری از تیم کارشناسی مجرب و پشتیبانی آنلاین، فرایند ارسال اظهارنامه را به صورت سریع، دقیق و کاملاً مطابق با مقررات سازمان امور مالیاتی کشور امکان‌پذیر ساخته است.

ارسال اظهارنامه عملکرد و تبصره ماده 100 صنف طلا و جواهر

به صورت غیر حضوری ، تلفنی و آنلاین

ثبت درخواست ارسال

چرا اظهارنامه عملکرد طلافروشی را به طلایار سامانه بسپاریم؟

طلایار سامانه با تجربه تخصصی در امور مالیاتی طلافروشان و فعالان صنف طلا و جواهر، تلاش می‌کند فرایند تنظیم و ارسال اظهارنامه را برای مؤدیان ساده‌تر و مطمئن‌تر کند.

شما می‌توانید بدون مراجعه حضوری، اطلاعات موردنیاز را در اختیار کارشناسان طلایار سامانه قرار دهید و فرایند تکمیل و ثبت اظهارنامه عملکرد خود را با پشتیبانی تخصصی انجام دهید.

برای دریافت مشاوره و شروع فرایند تکمیل اظهارنامه عملکرد طلافروشی، با کارشناسان طلایار سامانه در ارتباط باشید.

شماره تماس :09911126344

تبصره ماده ۱۰۰ و اظهارنامه پیش فرض عملکرد ۱۴۰۴